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Initiative for fair federal taxes for married couples / Legal impacts / Explicit prohibition on disadvantaging married couples for tax purposes

Expansion of a right

Explicit prohibition on disadvantaging married couples for tax purposes

affects Cst. Art. 128 Abs. 3bisSwiss law

Until now, the Federal Supreme Court has derived from the general principle of equality before the law how married couples may be taxed compared with other taxpayers. In future, the Constitution would contain an explicit prohibition of heavier burdens on married couples; the initiative leaves open how it is to be implemented. According to the Federal Council, it is questionable whether every heavier burden would be ruled out in every individual case; conversely, a heavier burden on unmarried people compared with married people would be permissible.

Machine translation · German original

Bisher leitet das Bundesgericht aus dem allgemeinen Rechtsgleichheitsgebot ab, wie Ehepaare im Vergleich zu anderen Steuerpflichtigen belastet werden dürfen. Neu stünde ein ausdrückliches Verbot von Mehrbelastungen für Ehepaare in der Verfassung; wie es umgesetzt wird, lässt die Initiative offen. Laut Bundesrat ist fraglich, ob jede Mehrbelastung in jedem Einzelfall ausgeschlossen wäre; eine Mehrbelastung Unverheirateter gegenüber Verheirateten wäre im Umkehrschluss zulässig.

The chain shows only relationships that someone has recorded and backed with evidence. None of it is derived automatically.

  1. Swiss law

    Cst. Art. 128 Abs. 3bis · SR 101affected

    Das Einkommen eines Ehepaars wird zusammengerechnet. Das Gesetz sorgt dafür, dass Ehepaare gegenüber anderen Steuerpflichtigen nicht benachteiligt werden.

    Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 1 · SR 101

    Transitional provisions on Art. 128 para. 3bis (No disadvantage for married couples in direct federal tax)

    Treten die gesetzlichen Ausführungsbestimmungen zu Artikel 128 Absatz 3bis drei Jahre nach dessen Annahme durch Volk und Stände nicht in Kraft, so erlässt der Bundesrat auf diesen Zeitpunkt hin die erforderlichen Ausführungsbestimmungen auf dem Verordnungsweg; diese gelten bis zum Inkrafttreten der gesetzlichen Bestimmungen.

    Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 2 · SR 101

    Transitional provisions on Art. 128 para. 3bis (No disadvantage for married couples in direct federal tax)

    Zur Sicherstellung der Nichtbenachteiligung von Ehepaaren gegenüber anderen Steuerpflichtigen regelt der Bundesrat in der Verordnung, dass für Ehepaare:

    • Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 1 refers to Cst. Art. 128 Abs. 3bis – The three-year deadline applies to the implementing provisions for Art. 128 para. 3bis.
    • Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 2 refers to Cst. Art. 128 Abs. 3bis – The ordinance ensures that married couples are not disadvantaged, as required by Art. 128 para. 3bis.

  2. Legal impact

    Expansion of a right · Cst. Art. 128 Abs. 3bis

    Explicit prohibition on disadvantaging married couples for tax purposes

    supports

    Die Initiative schreibt nicht vor, wie die gemeinsame Besteuerung der Ehepaare umgesetzt werden muss. Als Modelle der gemeinsamen Besteuerung stehen verschiedene Formen des Splittings sowie eine alternative Steuerberechnung zur Verfügung. Sämtliche Modelle der gemeinsamen Besteuerung sehen vor, dass der Steuersatz für Ehepaare tiefer ist als derjenige für unverheiratete Personen bei gleichem Einkommen.

    context

    Die Volksinitiative vom 27. März 2024 «Ja zu fairen Bundessteuern auch für Ehepaare – Diskriminierung der Ehe endlich abschaffen!» ist gültig und wird Volk und Ständen zur Abstimmung unterbreitet.

    supports

    Dabei stellt sich die Frage, ob jegliche Mehrbelastungen in jedem Einzelfall ausgeschlossen wären. Zulässig wäre demgegenüber im Umkehrschluss eine Mehrbelastung von unverheirateten Personen im Vergleich zu verheirateten.

    supports

    Das Einkommen eines Ehepaars wird zusammengerechnet. Das Gesetz sorgt dafür, dass Ehepaare gegenüber anderen Steuerpflichtigen nicht benachteiligt werden.

    supports

    Die Einkommen der beiden Eheleute müssen zusammengerechnet werden und diese dürfen gegenüber anderen Personen keine Mehrbelastung erfahren. Bisher hat das Bundesgericht die Vorgaben zu den Belastungsrelationen für den Gesetzgeber aus dem allgemeinen Rechtsgleichheitsgebot hergeleitet (vgl. Ziff. 2.2). Die vorliegende Verfassungsbestimmung sieht jedoch ein ausdrückliches Verbot von Mehrbelastungen bei Ehepaaren vor.

  3. Linked impact

    Unmarried people & single parents

    Unmarried people: unequal treatment remains or increases

    The initiative only prohibits disadvantaging married couples; according to the Federal Council, it follows conversely that a heavier burden on unmarried people than on married people would be permissible. In its assessment, the initiative does not establish neutrality with regard to marital status: the disadvantage that unmarried people suffer in certain constellations would continue or even increase. With the alternative tax calculation, it would persist in relation to married couples who currently pay less; full splitting would place a comparatively heavy burden on unmarried people. Whether single parents and unmarried parents pay more depends on the implementation: if they lost the more favourable tax scale they currently receive, they would, according to the Federal Council, face a heavier burden. According to the Federal Council, a married couple will in every case pay less than an unmarried person with the same income, even with the alternative tax calculation. According to the initiators, by contrast, the initiative is intended to treat all couples equally, regardless of their way of life.

    Machine translation · German original

    Die Initiative verbietet nur, Ehepaare zu benachteiligen; eine Mehrbelastung von Unverheirateten gegenüber Verheirateten wäre laut Bundesrat im Umkehrschluss zulässig. Nach seiner Einschätzung stellt die Initiative keine Zivilstandsneutralität her: Die je nach Konstellation bestehende Benachteiligung Unverheirateter würde weiter bestehen oder sogar verstärkt. Mit der alternativen Steuerberechnung bliebe sie gegenüber den Ehepaaren bestehen, die heute weniger zahlen; ein Vollsplitting würde Unverheiratete vergleichsweise hoch belasten. Ob Alleinerziehende und unverheiratete Eltern mehr zahlen, hängt von der Umsetzung ab: Verlören sie den günstigeren Tarif, den sie heute erhalten, entstünden für sie laut Bundesrat Mehrbelastungen. Ein Ehepaar zahlt laut Bundesrat auch mit der alternativen Steuerberechnung in jedem Fall weniger als eine unverheiratete Person mit gleichem Einkommen. Laut den Initiantinnen und Initianten soll die Initiative dagegen alle Paare unabhängig vom Lebensmodell gleich behandeln.

    Described only qualitatively, without a figure.

  4. Linked impact

    Single-earner and dual-earner married couples

    Relief mainly for married couples with two similar incomes

    Which married couples would receive how much relief depends on the model. According to the Federal Council, the alternative tax calculation prescribed by the transitional provision would above all provide relief to married couples whose income is evenly split between the two spouses. Dual-earner married couples could then pay less tax than single-earner married couples with the same total income; nothing would change for married couples who currently pay less than unmarried people. In the Federal Council's view, the transitional provision does not rule out abolishing the married persons' deduction and the dual-earner deduction; for married couples who currently pay less than unmarried people, that would be a tax increase. The initiators consider pure individual taxation disadvantageous for single-earner married couples; the alternative tax calculation, they say, combines the advantages of current taxation and of individual taxation without their disadvantages.

    Machine translation · German original

    Welche Ehepaare wie stark entlastet würden, hängt vom Modell ab. Mit der alternativen Steuerberechnung, die die Übergangsbestimmung vorschreibt, würden laut Bundesrat vor allem Ehepaare entlastet, deren Einkommen gleichmässig auf beide verteilt ist. Zweiverdienerehepaare könnten dann weniger Steuern zahlen als Einverdienerehepaare mit gleichem Gesamteinkommen; für Ehepaare, die heute weniger zahlen als Unverheiratete, änderte sich nichts. Nach Auffassung des Bundesrates schliesst die Übergangsbestimmung nicht aus, dass der Verheirateten- und der Zweiverdienerabzug aufgehoben werden; für Ehepaare, die heute weniger zahlen als Unverheiratete, wäre das eine Steuererhöhung. Die Initiantinnen und Initianten halten die reine Individualbesteuerung für nachteilig für Einverdienerehepaare; die alternative Steuerberechnung vereine die Vorteile der heutigen Besteuerung und der Individualbesteuerung ohne deren Nachteile.

    Described only qualitatively, without a figure.

  5. Linked impact

    Tax burden on married couples

    Married couples should no longer pay more tax than unmarried people

    At present married couples are taxed jointly for direct federal tax, and unmarried couples individually. Depending on the constellation, married couples therefore pay more or less than an unmarried couple in the same circumstances: they tend to pay more where incomes are high and evenly split, and less where incomes are low or unevenly split. According to the estimate on which the Federal Council relies, around 670’000 married couples pay at least 10 per cent more (“marriage penalty”) and around 650’000 at least 10 per cent less (“marriage bonus”); the figures are subject to considerable uncertainty. The initiative expressly prohibits disadvantaging married couples compared with other taxpayers. The Federal Council shares this aim and notes that it could be achieved with the initiative; the alternative tax calculation would fully meet the requirement, it says. According to the Federal Council, it is unclear whether every heavier burden would be ruled out in every individual case. The initiators want fairness for all couples, regardless of their way of life.

    Machine translation · German original

    Heute werden Ehepaare bei der direkten Bundessteuer gemeinsam besteuert, unverheiratete Paare einzeln. Je nach Konstellation zahlen Ehepaare deshalb mehr oder weniger als ein unverheiratetes Paar in gleichen Verhältnissen: tendenziell mehr bei hohen Einkommen und gleichmässiger Aufteilung, weniger bei tiefen Einkommen oder ungleicher Aufteilung. Nach der Schätzung, auf die sich der Bundesrat stützt, zahlen rund 670 000 Ehepaare mindestens 10 Prozent mehr («Heiratsstrafe») und rund 650 000 mindestens 10 Prozent weniger («Heiratsbonus»); die Zahlen sind mit erheblicher Unsicherheit behaftet. Die Initiative verbietet ausdrücklich, Ehepaare gegenüber anderen Steuerpflichtigen zu benachteiligen. Der Bundesrat teilt dieses Ziel und hält fest, dass es mit der Initiative erreicht werden könnte; die alternative Steuerberechnung erfülle die Vorgabe vollumfänglich. Offen ist laut Bundesrat, ob jede Mehrbelastung in jedem Einzelfall ausgeschlossen wäre. Die Initiantinnen und Initianten wollen Gerechtigkeit für alle Paare, unabhängig vom Lebensmodell.

    Described only qualitatively, without a figure.